Diplomarbeiten


(Fachbereiche): Betriebswirtschaft - Funktional Steuerlehre / Steuerrecht

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Titel Die Gestaltung von GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer-Anstellungsverträgen
Untertitel Unter Berücksichtigung steuerrechtlicher Vorschriften sowie die Erarbeitung eines Konzepts für die Diskussion mit der Finanzbehörde insbesondere bei Betriebsprüfungen - Erstellung einer Vertragsmustermappe
AutorIn Susann Täschner
Seiten 98 Seiten
Hochschule Berufsakademie Sachsen, Staatliche Studienakademie Dresden Deutschland
Art der Arbeit Diplomarbeit
Abgabe 1998
Note 1,8
Preis 38,00 EUR (inkl. MwSt.)
Bestellnummer 90001101
Sprache Deutsch
Medien Papier / CD
Inhaltsangabe
Zusammenfassung:

Diese Arbeit soll die steuerlichen Probleme verdeutlichen, die sich ergeben, wenn ein Gesellschafter einer GmbH Geschäftsführungsaufgaben gegen entsprechende Vergütung übernimmt. Hier besteht das Risiko, daß diese von der Finanzverwaltung als verdeckte Gewinnausschüttungen eingestuft werden und damit unangenehme steuerliche Konsequenzen nach sich ziehen können. Die Arbeit soll aus diesem Grund einen umfassenden Einblick geben, durch welche Maßnahmen das Risiko der verdeckten Gewinnausschüttung beseitigt oder zumindest auf ein Minimum reduziert werden kann. Das Steuerrecht baut dabei auf die zivilrechtliche Korrektheit auf, weswegen diese auch einen bedeutenden Teil der Arbeit in Anspruch nehmen wird. Sind die Regelungen des Anstellungsvertrages im einzelnen zivilrechtlich wirksam, greifen spezielle steuerliche Anforderungen wie Angemessenheit, Rückwirkungs- und Wettbewerbsverbot, die durch eine Vielzahl von Kriterien abgeprüft werden müssen.

Sollte eine Diskussion mit der Finanzbehörde bezüglich dieser Problematik zustande kommen, soll das erstellte Konzept eine Hilfe sein, sich eine entsprechende Argumentationsgrundlage zu schaffen.

Die Zusammenstellung der Vertragsmustermappe kann eine praktische Hilfe für die Vertragsgestaltung sein, wenn in einer GmbH Gesellschafter als Geschäftsführer angestellt werden sollen.

Inhaltsverzeichnis:

Auftragsblatt II
Bibliografische Beschreibung III
Autorenreferat III
Abkürzungsverzeichnis IV
Textteil der wissenschaftlichen Abhandlung:
I. Einführung in die Problematik 1
II. Überblick 3
1. Bestellung des Geschäftsführers 3
2. Abgrenzung von Gesellschafter-Geschäftsführern zu Geschäftsführern ohne Gesellschafterstellung 4
2.1 Geschäftsführer ohne Gesellschafterstellung 4
2.2 Geschäftsführer mit Gesellschafterstellung 5
2.2.1 Überblick 5
2.2.2 Tätigkeit als Gesellschafter 6
2.2.3 Tätigkeit als Arbeitnehmer 7
2.2.4 Tätigkeit als Selbständiger 7
2.2.5 Tätigkeit als Mitunternehmer 8
3. Geschäftsführer als nahestehende Person eines GmbH-Gesellschafters 9
III. Zivilrechtliche Anforderungen an den Gesellschafter-Geschäftsführer-Anstellungsvertrag 11
1. Befreiung vom Selbstkontrahierungsverbot des § 181 BGB 11
1.1 Allgemeines 11
1.2 Form der Befreiung 12
1.2.1 Gesellschafter-Geschäftsführer einer Einmann-GmbH 13
1.2.2 Gesellschafter-Geschäftsführer einer mehrgliedrigen GmbH 14
2. Anstellungsvertrag 15
2.1 Allgemeines 15
2.2 Zuständigkeit der Gesellschafterversammlung für Abschluß und Änderung des Geschäftsführer-Anstellungsvertrages 16
2.3 Vertragsinhalt 17
2.3.1 Vertretungsbefugnis 18
2.3.2 Geschäftsführungsbefugnis 18
2.3.3 Vergütung 19
2.3.4 Pensionszusagen 20
2.3.5 Dienstzeiten 21
2.3.6 Nebentätigkeit 21
2.3.7 Wettbewerbsverbot 22
2.3.8 Urlaub 23
2.3.9 Kündigung des Vertrages 23
IV. Steuerrechtliche Anforderungen an den Gesellschafter-Geschäftsführer-Anstellungsvertrag 25
1. Vergütungen an den GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer 25
1.1 Steuerliche Anerkennung von Gesellschafter-Geschäftsführer-Anstellungsverträgen in Abgrenzung zur verdeckten Gewinnausschüttung 25
1.1.1 Begriff der verdeckten Gewinnausschüttung 26
1.1.1.1 Vermögensminderung oder verhinderte Vermögensmehrung 26
1.1.1.2 Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis 27
1.1.1.3 Folgen der verdeckten Gewinnausschüttung 27
1.1.2 Notwendigkeit eines Anstellungsvertrages 28
1.1.3 Verdeckte Gewinnausschüttungen durch unübliche Gehaltsvereinbarung mit dem Gesellschafter-Geschäftsführer 30
1.2 Angemessenheit der Vergütungen des Gesellschafter-Geschäftsführers 31
1.2.1 Allgemeine Vorbetrachtungen zur Angemessenheit 31
1.2.1.1 Bedeutung 31
1.2.1.2 Begriff 31
1.2.1.3 Ermittlung der Angemessenheit 31
1.2.2 Gesellschaftsrechtliche Überlegungen 33
1.2.3 Steuerrechtliche Prüfung der Angemessenheit 33
1.2.3.1 Zeitpunkt des Vertragsschlusses 35
1.2.3.2 Innerer betrieblicher Vergleich 35
1.2.3.3 Formeln, Tabellen und statistische Erhebungen 36
1.2.3.4 Verhinderung einer Gewinnabsaugung 39
1.2.3.5 Behandlung bei Verlusten 42
1.2.4 Zusammenfassende Überlegungen zur Angemessenheit 44
1.3 Rückwirkungsverbot beim beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer 44
1.3.1 Erfordernis einer im voraus getroffenen, klaren und eindeutigen Vereinbarung 45
1.3.2 Erfordernis einer tatsächlichen Durchführung der Vereinbarung 47
1.4 Erfordernis der zivilrechtlichen Wirksamkeit 48
1.5 Gefahr verdeckter Gewinnausschüttungen wegen Verpflichtung zur Gestellung der vollen Arbeitskraft 49
1.5.1 Vereinbartes und gesetzliches Wettbewerbsverbot 50
1.5.2 Befreiung vom Wettbewerbsverbot 51
2. Sondervergütungen für den GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer 53
2.1 Tantiemen 53
2.2 Pensionszusagen 55
3. Verzicht des Gesellschafter-Geschäftsführers auf Tätigkeitsvergütungen 56
3.1 Verzicht vor Entstehung des Anspruches 57
3.2 Verzicht nach Entstehung des Anspruches 57
V. Konzept für die Diskussion mit der Finanzbehörde insbesondere bei Betriebsprüfungen 58
1. Allgemeine Vorbetrachtungen zu Betriebsprüfungen 58
1.1 Grundlagen 58
1.2 Erfordernis der Auseinandersetzung mit der Finanzbehörde 58
2. Konzept: Streitpunkte und mögliche Gegenargumente 59
2.1 Nichtanerkennung von Tätigkeitsvergütungen wegen nicht vorliegender oder nicht ordnungsgemäßer Befreiung vom Selbstkontrahierungsverbot des § 181 BGB 59
2.2 Nichtanerkennung von Tätigkeitsvergütungen wegen Formmangels beim Anstellungsvertrag 60
2.3 Nichtanerkennung von Tätigkeitsvergütungen wegen angeblicher Unangemessenheit 61
Anlagenverzeichnis - Vertragsmustermappe IX
Anlagen X
Literatur- und Quellenverzeichnis XXIII
Selbständigkeitserklärung XXX

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