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Gang der Untersuchung:
Der erste Abschnitt der Diplomarbeit gibt Auskunft über den derzeitigen Stellenwert des Electronic Commerce und zeigt sich aus der steigenden Anzahl von Internet-Teilnehmern ergebende Nutzungspotentiale auf. Daran anschließend wird ein kurzer Einblick in die Möglichkeiten und Vorteile des elektronischen Handels gegeben. Die Einleitung endet mit einer Überleitung in die aus der neuen Vertriebsform folgenden steuerrechtlichen Problematiken, wobei der Autor hauptsächlich auf Fragestellungen der materiellen Steuerpflicht eingeht.
Im zweiten Abschnitt dieser Arbeit werden zunächst die im Zusammenhang mit dem Umsatzsteuergesetz stehenden Fragen der Besteuerung analysiert. Dabei folgt der Autor, der dem Umsatzsteuergesetz immanenten Vorgehensweise, wonach zunächst der jeweilige Steuergegenstand und daran anschließend, der Ort der Besteuerung festgelegt wird. Dies ist aus Sicht der Leistenden Unternehmen insofern von Bedeutung, als durch die Zahl der Länder, in denen sich das Unternehmen umsatzsteuerlich registrieren lassen muß ein Kostenfaktor festgelegt wird. Besonderes Augenmerk verdient aufgrund der wirtschaftlichen Bedeutung und Vielfalt der Probleme auf den gesondert betrachteten Fall des Handels mit Software gelegt. Zuletzt behandelt dieser Teil einen alternativen Ansatz zur steuerlichen Erfassung des E-Commerce, der in der Literatur unter dem Schlagwort "Bit-Tax" Einzug gehalten hat.
Der dritte Abschnitt der Diplomarbeit befaßt sich mit den ertragsteuerlichen Aspekten des elektronischen Handels. Im Mittelpunkt der Betrachtung steht die Besteuerung bei Erzielung gewerblicher Einkünfte, welche im wesentlichen durch die Frage der Begründung einer Betriebsstätte in Form eines Internet-Server determiniert wird. Daran anschließend werden im vierten Abschnitt die sich aus der neuen Vertriebsform ergebenden "Steuersparmodelle" anhand eines fiktiven Beispiels analysiert und die daraus folgende Steuerbelastung aufgezeigt.
Der fünfte Abschnitt faßt das Thema in einer Diskussion zusammen und gibt einen Ausblick in neueste technische Verfahren der Steuererhebung.
Inhaltsverzeichnis:
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Inhaltsverzeichnis
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I
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Abkürzungsverzeichnis
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III
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Abbildungs-/Tabellenverzeichnis
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VII
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1.
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Einleitung
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1
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1.1
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"Commerce goes Electronic"
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1
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1.2
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Möglichkeiten und Vorteile des E-Commerce
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2
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1.3
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Neue Herausforderung für die Steuerbehörden
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3
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1.4
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Gang der Untersuchung
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4
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2.
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Umsatzsteuerrechtliche Aspekte
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5
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2.1
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Abgrenzung von Telekommunikationsleistungen, Tele- und Online-Diensten
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5
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2.2
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Bestimmung des Leistungsortes für Telekommunikationsleistungen
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7
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2.3
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Bestimmung des Leistungsortes für Teledienste
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9
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2.3.1
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Werbeleistungen
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9
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2.3.2
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Recherchen auf Datenbanken
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10
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2.3.3
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Lehrveranstaltungen und Beratungsleistungen
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11
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2.4
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Download Digitalisierbarer Güter
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12
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2.4.1
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Bestimmung der Art der Leistung
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12
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2.4.2
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Bestimmung des Leistungsortes
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14
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2.5
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Einführung einer "Bit-Tax"?
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18
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3.
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Ertragsteuerrechtliche Aspekte
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19
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3.1
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Besteuerungsrecht bei grenzüberschreitenden Internetgeschäften
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19
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3.2
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Einkünfte aus Gewerbebetrieb
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20
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3.2.1
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Tatbestandsvoraussetzungen einer Betriebsstätte
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21
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3.2.1.1
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Feste Geschäftseinrichtung
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21
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3.2.1.2
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Verfügungsmacht
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22
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3.2.1.3
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Tätigkeitsausübung
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23
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3.2.2
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Definition des ständigen Vertreters
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26
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3.3
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Einkünfte aus selbständiger Arbeit
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28
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3.4
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Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
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29
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3.5
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Sonstige Einkünfte
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30
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4.
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Möglichkeiten der Steuergestaltung
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31
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4.1
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Vorabüberlegungen
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31
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4.2
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Vertrieb vom Inland ins Ausland (Outbound-Geschäft)
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33
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4.2.1
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Einführung in das US-Steuerrecht
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33
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4.2.2
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Besteuerung bei Errichtung einer Betriebsstätte in den USA
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34
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4.2.3
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Besteuerung bei Errichtung einer Tochtergesellschaft in den USA
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36
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4.2.4
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Vergleich der Steuerbelastung
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38
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4.3
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Vertrieb vom Ausland ins Inland (Inbound-Geschäft)
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40
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5.
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Schlußbemerkung
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41
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Anhang
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VIII
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Literaturverzeichnis
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XXVII
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