Diplomarbeiten


(Fachbereiche): Betriebswirtschaft - Funktional Steuerlehre / Steuerrecht

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Titel Grenzüberschreitende Investition - Tochtergesellschaft oder Betriebsstätte in der Tschechischen Republik - unter ertragsteuerlichem Aspekt
Untertitel
AutorIn Alena Salsa
Seiten 154 Seiten
Hochschule Technische Universität Berlin Deutschland
Art der Arbeit Diplomarbeit
Abgabe 1997
Note 2,3
Preis 38,00 EUR (inkl. MwSt.)
Bestellnummer 90000186
Sprache Deutsch
Medien Papier / CD
Inhaltsangabe
Einleitung:

Das Ziel dieser Diplomarbeit ist es, eine Entscheidung für die Rechtsform der ausländischen Grundeinheit in der CR (Tochterkapitalgesellschaft oder Betriebsstätte) zu treffen, die die geringste Gesamtsteuerbelastung der internationalen Unternehmung (Konzern bzw. Einheitsunternehmen) zur Folge hat. Als Spitzeneinheit in der Bundesrepublik wurde eine Kapitalgesellschaft gewählt. Betrachtet wird die Gründung der Grundeinheit und die laufende Besteuerung der internationalen Unternehmung in der Tschechischen Republik. Als Methode des internen Steuerbelastungsvergleiches wurde die Teilsteuerrechnung herangezogen.

Gang der Untersuchung:

Im ersten Kapitel wird die Tschechische Republik als Standort für Direktinvestitionen deutscher Unternehmungen analysiert, wobei auf die wirtschaftlichen und rechtlichen Rahmenbedingungen für ausländische Unternehmungen eingegangen wird und das tschechische Steuersystem erläutert wird.

Das zweite Kapitel hat den Steuerrechtsvergleich in der CR d.h. die juristische Analyse der Steuerfolgen der Alternativen (Tochterkapitalgesellschaft oder Betriebsstätte) zum Inhalt.

Das dritte Kapitel nimmt die anschließende Steuerbelastung der Mutterkapitalgesellschaft in der Bundesrepublik in den Steuerrechtsvergleich hinzu.

Im 4.Kapitel werden die Einflußfaktoren der Steuerbelastungsdifferenzen der zur Wahl stehenden Rechtsformen erläutert. Mit Hilfe der Methode der Teilsteuerrechnung - deren Wahl zuvor begründet wird - wird schließlich eine Rechtsformwahlentscheidung getroffen.

Eine Zusammenfassung der Ergebnisse und ein kurzer Zukunftsausblick beschließen die Diplomarbeit.

Inhaltsverzeichnis:

1. Einleitung 11
2. Tschechische Republik als Investitionsstandort für deutsche Unternehmungen in Osteuropa 11
2.1 Das Investitionsklima in der Tschechischen Republik 13
2.2 Bedeutung deutscher Direktinvestitionen in der Tschechischen Republik, Hauptmotive, Branchenstruktur und Tätigkeitsbereiche 13
2.3 Wirtschaftliche und rechtliche Rahmenbedingungen für ausländische Investoren in der Tschechischen Republik 14
2.3.1 Investitionsschutz für ausländische Unternehmen in der Tschechischen Republik 14
2.3.2 Mögliche Investitionsformen nach tschechischem Recht 15
2.3.3 Besonderheiten bei der Gründung einer Firma in der Tschechischen Republik 16
2.4 Steuerliche Rahmenbedingungen für ausländische Unternehmungen in der Tschechischen Republik 19
2.4.1 Allgemeines über das tschechische Steuersystem 19
2.4.2 Deutsch-Tschechoslowakisches Doppelbesteuerungsabkommen 25
3. Steuerwirkungen unter Berücksichtigung der Rechtsformwahl der tschechischen Direktinvestition 26
3.1 Tochterkapitalgesellschaft in der Tschechischen Republik 26
3.1.1 Definition der juristischen Person im tschechischen Steuerrecht 26
3.1.2 Begriff und Formen der Tochterkapitalgesellschaft in der Tschechischen Republik 27
3.1.3 Steuerliche Besonderheiten bei der Gründung der Tochterkapitalgesellschaft in der Tschechischen Republik 27
3.1.4 Laufende Steuerbelastung der Tochterkapitalgesellschaft nachtschechischem Recht 30
3.1.4.1 Unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht der Tochterkapitalgesellschaftnach tschechischem Recht 30
3.1.4.1.1 Ermittlung der körperschaftsteuerlichen Bemessungsgrundlage der Tochterkapitalgesellschaft in der Tschechischen Republik / Gewinnermittlung 30
3.1.4.1.2 Körperschaftsteuerliche Belastung des Gewinns der Tochterkapitalgesellschaft nach tschechischem Recht 34
3.1.4.2 Quellenbesteuerung der Tochterkapitalgesellschaft in der Tschechischen Republik 35
3.1.5 Laufende Steuerbelastung der Mutterkapitalgesellschaft nach tschechischem Recht 36
3.1.5.1 Beschränkte Steuerpflicht der Mutterkapitalgesellschaft in der Tschechischen Republik 36
3.1.5.2 Quellenbesteuerung bei beschränkter Steuerpflicht der Mutterkapitalgesellschaft in der Tschechischen Republik 37
3.1.6 Auswirkungen des Doppelbesteuerungsabkommens D/CR auf die Besteuerung der Tochterkapitalgegesellschaft in der Tschechischen Republik 37
3.2 Betriebsstätte in der Tschechischen Republik 39
3.2.1 Definition der Betriebsstätte nach tschechischem Steuerrecht 39
3.2.2 Abkommensrechtlicher Betriebsstättenbegriff (OECD Musterabkommen) 40
3.2.3 Steuerliche Besonderheiten bei der Errichtung der Betriebsstätte 41
3.2.4 Ertragsbesteuerung der beschränkt steuerpflichtigen juristischen Person (Mutterkapitalgesellschaft) in der Tschechischen Republik 42
3.2.4.1 Ermittlung der Bemessungsgrundlage für den zu versteuernden Gewinn der Betriebsstätte in der Tschechischen Republik 42
3.2.4.2 Gewinnbesteuerung der Betriebsstätte in der Tschechischen Republik 45
3.2.5 Auswirkungen des Doppelbesteuerungsabkommens-D/CR auf die Besteuerung der Betriebsstätte in der Tschechischen Republik 46
3.3 Investitionsförderung durch die Tschechische Republik 48
4. Ertragsteuerbelastung der deutschen Mutterkapitalgesellschaft mit Grundeinheit in der Tschechischen Republik 51
4.1 Tochterkapitalgesellschaft in der Tschechischen Republik 51
4.1.1 Die Anerkennung der Eigenständigkeit der tschechischen Tochterkapitalgesellschaft in der Bundesrepublik Deutschland 51
4.1.2 Ertragsteuerbelastung der unbeschränkt körperschaftsteuerpflichtigen Mutterkapitalgesellschaft in der Bundesrepublik Deutschland 51
4.1.3 Geltendmachung der Verluste der tschechischen Tochterkapitalgesellschaft über eine Teilwertabschreibung der deutschen Mutterkapitalgesellschaft 55
4.1.4 Auswirkungen des Doppelbesteuerungsabkommens-D/CR auf die Ertragsteuerbelastung der Mutterkapitalgesellschaft 56
4.1.5 Ergebniskorrektur des internationalen Konzerns 58
4.2 Betriebsstätte in der Tschechischen Republik 61
4.2.1 Ertragsbesteuerung der deutschen Mutterkapitalgesellschaft mit tschechischen Betriebsstätteneinkünften in der Bundesrepublik Deutschland 61
4.2.2 Auswirkungen des Doppelbesteuerungsabkommens-D/CR auf die Ertragsteuerbelastung der deutschen Mutterkapitalgesellschaft mit Betriebsstätteneinkünften in der Tschechischen Republik 65
4.2.3 Steuerliche Berücksichtigung der Betriebsstättenverluste im Rahmen der unbeschränkten Steuerpflicht der Mutterkapitalgesellschaft 67
4.2.4 Veräußerungsgewinne der Mutterkapitalgesellschaft bei der Überführung von Wirtschaftsgütern in die tschechische Betriebsstätte 68
4.3 Weiterausschüttung der empfangenen tschechischen Gewinne an die deutschen Gesellschafter der Mutterkapitalgesellschaft 70
4.4 Förderung der Investitionen in der Tschechischen Republik seitens der Bundesrepublik Deutschland und der Europäischen Union 73
5. Internationaler Steuerbelastungsvergleich 75
5.1 Das steuerpolitische Entscheidungsproblem und die Einordnung der Steuerpolitik innerhalb eines betriebswirtschaftlichen Entscheidungsprozesses 75
5.2 Internationales steuerpolitisches Ziel innerhalb des Entscheidungsprozesses 76
5.3 Einflußfaktoren der Steuerbelastung der grenzüberschreitenden Geschäftsbeziehungen (Tochterkapitalgesellschaft und Betriebsstätte im Vergleich) 76
5.4 Die Methode des internationalen betriebswirtschaftlichen Steuerbelastungsvergleichs als Entscheidungsfaktor für die Rechtsformwahl Tochterkapitalgesellschaft oder Betriebsstätte seitens der deutschen Mutterkapitalgesellschaft 88
5.5 Die kasuistische Veranlagungssimulation und die Teilsteuerrechnung als die zur Wahl stehenden Methoden des Steuerbelastungsvergleichs 92
5.6 Durchführung des Steuerbelastungsvergleichs anhand der Teilsteuerrechnung 95
6. Analyse der Ergebnisse 97
6.1 Analyse der Gesamtbelastungsergebnisse bezüglich der Rechtsformwahl der tschechischen Grundeinheit 97
6.2 Schlußfolgerungen und Zukunftsausblick 103
7. Anhang 105
8. Literaturverzeichnis 141

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