Diplomarbeiten


(Fachbereiche): Betriebswirtschaft - Funktional Steuerlehre / Steuerrecht

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Titel Die Umwandlung eines Einzelunternehmens in eine GmbH
Untertitel Unter Berücksichtigung der vorweggenommenen Erbfolge
AutorIn Annett Janke
Seiten 128 Seiten
Hochschule Staatliche Studienakademie Leipzig Deutschland
Art der Arbeit Diplomarbeit
Abgabe 1999
Note 1,4
Preis 38,00 EUR (inkl. MwSt.)
Bestellnummer 90002046
Sprache Deutsch
Medien Papier / CD
Inhaltsangabe
Einleitung:

Die Unternehmensnachfolge ist ein sehr komplexes und aktuelles Themengebiet. In dieser Arbeit wird der spezielle Fall der Umwandlung eines Einzelunternehmens in eine GmbH und die Nachfolge über GmbH-Geschäftsanteile untersucht. Sie stellt eine Orientierungshilfe bei der Planung der Unternehmensnachfolge dar und gibt Anregungen zur Gestaltung.

Zunächst werden die rechtlichen Voraussetzungen und Besonderheiten des GmbH-Rechts erläutert. Diese Gestaltung ist bewußt so gewählt, da die Umwandlung des Einzelunternehmens in eine GmbH ein wesentlicher Schritt für das Unternehmen ist. Der Leser hat so die Möglichkeit, einen schnellen Überblick über die relevanten Punkte des GmbH-Rechts zu erhalten. Anschließend werden die handelsrechtlichen und steuerlichen Auswirkungen einer Umwandlung erläutert. Insbesondere wird auch auf die verschiedenen Gestaltungsmöglichkeiten eingegangen.

Die so entstandenen GmbH-Geschäftsanteile können dann im Wege der vorweggenommenen Erbfolge auf einen Nachfolger übertragen werden. Dargestellt sind die steuerlichen Auswirkungen und Gestaltungsmöglichkeiten der Übertragung von GmbH-Geschäftsanteilen.

Zur vereinfachten Darstellung dieses komplexen Sachverhalts sind in der Anlage mehrere Beispiele zu den verschiedenen Gestaltungsmöglichkeiten der Umwandlung und den einkommen- und schenkungsteuerlichen Auswirkungen der Anteilsübertragung aufgeführt. Diese Beispiele sind besonders praxisnah gestaltet. Eine geplante Umwandlung oder eine Anteilsübertragung im Wege der vorweggenommenen Erbfolge kann mit Hilfe dieser vereinfachten Darstellung sehr gut nachvollzogen werden.

Inhaltsverzeichnis:

Abkürzungsverzeichnis V
Abbildungsverzeichnis VII
Tabellenverzeichnis VIII
1. Einleitung 1
1.1 Zielsetzung 1
1.2 Notwendigkeit der Unternehmensnachfolge 3
1.2.1 Allgemeines zur Unternehmensnachfolge 3
1.2.2 Unternehmensnachfolge im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge 7
1.3 Gründe für den Rechtsformwechsel in eine GmbH 11
2. Gesellschaftsrecht einer GmbH 14
2.1 Errichtung und Entstehung einer GmbH 14
2.1.1 Allgemeines 14
2.1.2 Errichtung einer GmbH 14
2.1.3 Die Phasen der Entstehung einer GmbH 15
2.1.4 Sachgründungsrecht einer GmbH 17
2.2 Haftung der Gesellschafter einer GmbH 19
2.3 Die Auflösung der GmbH und das Ausscheiden von Gesell-schaftern 20
2.4 Kapitalerhöhung 21
3. Umwandlung eines Einzelunternehmens in eine GmbH 24
3.1 Grundsätze zur Umwandlung 24
3.1.1 Arten der Vermögensübertragung 24
3.1.1.1 Einzelrechtsnachfolge 24
3.1.1.2 Gesamtrechtsnachfolge 24
3.1.1.3 Wertung der Übertragungsmöglichkeiten 24
3.1.2 Handels- und steuerrechtliche Einordnung 25
3.2 Handelsrechtliche Vorschriften der Ausgliederung 27
3.2.1 Rechtsgeschäftliche Grundlagen 27
3.2.2 Schutzbedürftige Interessengruppen 30
3.3 Steuerrechtliche Neutralitätsvoraussetzungen 32
3.3.1 Allgemeines 32
3.3.2 Der einzubringende Betrieb 33
3.3.3 Die Steuerpflicht des übernehmenden und übergebenden Rechtsträgers 34
3.3.4 Einbringung gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten 34
3.4 Besteuerung der übernehmenden GmbH 35
3.4.1 Wertansätze 35
3.4.1.1 Einschränkungen des Wertansatzwahlrechts 35
3.4.1.2 Buchwert 37
3.4.1.3 Zwischenwert 38
3.4.1.4 Teilwert 39
3.4.2 Aufnahmebilanz und Einbringungsbilanz 40
3.4.3 Steuerlicher Übertragungsstichtag 42
3.5 Besteuerung des übertragenden Rechtsträgers 44
3.5.1 Einbringungsgewinn 44
3.5.2 Steuerverhaftung der einbringungsgeborenen Anteile 45
4. Steuerliche Auswirkungen der vorweggenommenen Erbfolge über GmbH-Geschäftsanteile 48
4.1 Allgemeines 48
4.1.1 Möglichkeiten des Gesellschaftswechsels 48
4.1.2 Bewertung der GmbH-Geschäftsanteile 49
4.1.2.1 Allgemeine Grundsätze 49
4.1.2.2 Das Stuttgarter Verfahren 49
4.1.2.3 Wertung 51
4.2 Einkommensteuerliche Auswirkungen 52
4.2.1 Einkommensteuerliches Entgelt 52
4.2.2 Die unentgeltliche Übertragung von Geschäftsanteilen 57
4.2.3 Die teilentgeltliche Übertragung von Geschäftsanteilen 60
4.2.4 Die voll entgeltliche Übertragung von Geschäftsanteilen 62
4.3 Schenkungsteuerliche Auswirkungen 63
4.3.1 Zuwendung im Zivilrecht 63
4.3.2 Freigebige Zuwendung von Geschäftsanteilen 63
4.3.3 Schenkung unter Auflage 64
4.3.4 Die gemischte Schenkung 65
4.3.5 Mittelbare Zuwendungen 66
4.3.5.1 Mittelbare Zuwendungen von Geschäftsanteilen 66
4.3.5.2 Mittelbare Zuwendungen durch Wertübertragungen 66
4.3.6 Steuerliche Vergünstigungen für die Übertragung von Geschäftsanteilen 67
4.3.7 Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs und der Schenkung-steuer aus der Zuwendung von Geschäftsanteilen 68
Anlagen
Literaturverzeichnis IX
Quellenverzeichnis XII

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