Diplomarbeiten


(Fachbereiche): Betriebswirtschaft - Branche Finanzen Leasingwirtschaft

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Titel Die Forfaitierung von Immobilien-Leasingforderungen durch Objektgesellschaften und die damit verbundenen vertragsrechtlichen, steuerrechtlichen und bilanzierungsrechtlichen Aspekte
Untertitel
AutorIn Christian Euteneuer
Seiten 113 Seiten
Hochschule Universität Siegen Deutschland
Art der Arbeit Diplomarbeit
Abgabe 1999
Note 1,7
Preis 38,00 EUR (inkl. MwSt.)
Bestellnummer 91002716
Sprache Deutsch
Medien Papier / CD
Inhaltsangabe
Gang der Untersuchung:

Schwerpunktmäßig beschäftigt sich die Arbeit mit der Objektgesellschaft, die im Immobilien-Leasing als Leasinggeber fungiert. Darüber hinaus wird die Forfaitierung von Immobilien-Leasingforderungen eingehend erläutert, wobei die unterschiedlichen Ansichten und Erkenntnisse von Forschern und Praktikern in weiten Teilen der Arbeit eingehend diskutiert werden. Die Feinheiten der Rechnungslegung sowie der Rechtsgrundlagen in den relevanten Bereichen der Objektgesellschaft und der Forfaitierung werden ausführlich beschrieben und anhand plastischer Beispielrechnungen untermauert. Die Nuancen in Rechtsauffassungen und steuerlichen Zusammenhängen werden aufgearbeitet und gegenübergestellt. Ferner wird auf die Problematik der Darstellung von Leasingverträgen im Jahresabschluß - sowie die Grundlagen der zukünftigen Bilanzierungsnormen nach den IAS und US-GAAP eingegangen. Die möglichen Auswirkungen auf die Leasingbranche im Zuge der Verabschiedung des Steuerentlastungsgesetzes 1999/2000/2002 werden, soweit verlässliche Informationen vorliegen, berücksichtigt.

Der Untersuchungsgegenstand, die Zielsetzung und der Ablauf der Arbeit werden vom Bearbeiter weitestgehend selbst entwickelt. Um den Umfang der Diplomarbeit nicht zu sprengen, werden daher die Grundlagen der Immobilien-Leasingerlasse der Finanzverwaltung vorausgesetzt. Informationshalber werden diese im Anhang aufgeführt, im Rahmen der Diplomarbeit jedoch nicht weiter untersucht.

Die Arbeit kann als Grundlage für weitere Arbeiten zu diesem Themenkomplex dienen, da die Arbeit eigene Forschungselemente enthält. Darüber hinaus setzt der Autor im Fußnotenteil einzelne, meist zum Textteil ergänzende Aspekte, differenziert und akzentuiert ein.

Inhaltsverzeichnis:

1. Einleitung
1.1 Die Bedeutung und die Entwicklung des Immobilienleasing 1
1.2 Eingrenzung des Themenbereichs und die Schwierigkeiten bei der Erstellung der Arbeit 2
2. Gründung von Objektgesellschaften als Leasinggeber
2.1 Grundsätzliches zur Verwendung einer Objektgesellschaft 3
2.2 Funktionen der Objektgesellschaft 4
2.3 Der Verwaltungsvertrag 7
2.4 Motive für die Gründung der Objektgesellschaft als Leasinggeber
2.4.1 Allgemeines 8
2.4.2 Die Normalkürzung der Gewerbesteuer 9
2.4.3 Die erweiterte Kürzung der Gewerbesteuer 11
2.5 Entstehende Kosten für die Objektgesellschaft 15
2.6 Mögliche Rechtsformen der Objektgesellschaft
2.6.1 Allgemeines 16
2.6.2 Objektgesellschaft mit Beteiligung des Leasingnehmers 17
2.6.2.1 Verlustzuweisungen an den Leasingnehmer 19
2.6.2.2 Die Grunderwerbsteuerersparnis 20
2.6.2.3 Rücklagen nach § 6 b EstG 23
2.6.2.4 Die Umsatzsteueroption 24
2.6.2.5 Investitionszulagen und Sonderabschreibungen 26
2.6.2.6 Verkürzter Abschreibungszeitraum nach Optionsausübung 27
2.6.3 Objektgesellschaften ohne Beteiligung des LN 28
2.6.4 Zusammenfassende Kennzeichnung der Arten von Objektgesellschaften 28
2.7 Die verschiedenen Immobilien-Leasingforderungen
2.7.1 Allgemeines 29
2.7.2 Erwerb der Leasingobjekte durch den Leasinggeber 29
2.7.3 Grundstück im Eigentum des Leasingnehmers 31
2.7.4 Grundstück im Eigentum eines Dritten 33
2.7.5 Neuerstellung des Gebäudes 34
2.7.5.1 Der Generalübernehmervertrag 35
2.7.5.2 Bauerstellung im Wege der Direktvergabe 36
2.7.5.3 Bauerstellung mit Geschäftsbesorgung durch den Leasingnehmer 36
2.7.6 Der Sale-and-lease-back Vertrag
2.7.6.1 Allgemeines 38
2.7.6.2 Vorteile des sale-and-lease-back 40
2.7.6.3 Die Bilanzverkürzung 40
2.7.6.4 Die Aufdeckung stiller Reserven 41
2.7.6.5 Das Problem des überhöhten Veräußerungspreises 42
2.7.7 Der Buy-and-lease Vertrag 43
3. Die Forfaitierung von Immobilien-Leasingforderungen
3.1 Notwendigkeit der Refinanzierung 44
3.2 Arten der Refinanzierung 45
3.3 Definition der Forfaitierung 45
3.3.1 Rechtliche Grundlagen der Forfaitierung 46
3.3.2 Vertragliche Ausgestaltung 47
3.3.3 Umfang der forfaitierenden Forderung 49
3.3.4 Der Forfaitierungserlös 50
3.3.5 Die Verlagerung des Bonitätsrisikos 51
3.3.6 Ausschaltung des Zinsänderungsrisikos 51
3.4 Die Bilanzverkürzung
3.4.1 Grundsätzliches 52
3.4.2 Sinn und Zweck des passiven Rechnungsabgrenzungspostens 53
3.4.3 Die Auflösung des passiven Rechnungsabgrenzungspostens 53
3.4.4 Die bilanzielle Darstellung 56
3.4.5 Die Forfaitierung von Restwerten 59
3.5 Der Gewerbesteuereffekt 60
4. Die Darstellung von Leasingverträgen im Jahresabschluss
4.1 Die mangelhafte Aussagekraft der bilanziellen Darstellung beim Leasingnehmer 61
4.2 Forfaitierung und Eventualverbindlichkeiten 65
4.3 Internationale Bilanzierungsnormen
4.3.1 Allgemeines 66
4.3.2 Leasingverhältnisse nach den International Accounting Standards 68
4.3.3 Definition des Vermögensgegenstandes 68
4.3.4 Die Klassifizierung von Leasinggeschäften 68
4.3.5 Zurechnungsvorschriften 69
4.3.6 Bilanzierung der Leasingobjekte 70
4.3.7 Anhangsangaben 70
4.3.8 Fazit 71
4.4 Leasingverhältnisse nach den US-Generally Accepted Accounting Principles
4.4.1 Grundlegendes 72
4.4.2 Unterscheidung zwischen capital und operating leases 73
4.4.3 Klassifizierung von Leasingverträgen 74
4.4.4 Bilanzierung der Leasingobjekte 75
4.4.5 Anhangsangaben 75
4.4.6 Fazit 76
4.5 Vorschlag zur Novellierung des IAS 17: Das Mc Gregor-Papier 76
5. Zusammenfassung 78
Anhang 79
Literaturverzeichnis 98

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