BWA-AnalyseAus den BWA-Daten Erfolgskennzahlen berechnen und analysieren

Alle betrieblichen Vorgänge, mit denen Einzahlungen oder Auszahlungen entstehen, werden in der Finanzbuchführung oder Buchhaltung erfasst und gebucht. Damit der wirtschaftliche Erfolg des Unternehmens verfolgt und bewertet werden kann, müssen diese Daten aus der Buchhaltung analysiert werden.

Darum geht es bei der sogenannten Betriebswirtschaftlichen Auswertung, kurz: BWA. Mit dieser Auswertung werden die Buchhaltungsdaten verdichtet und für einen definierten Zeitraum aggregiert; meist für den Zeitraum „ein Monat“.

Aus der Verdichtung der Daten ergeben sich Kennzahlen, die den wirtschaftlichen Erfolg des Unternehmens abbilden. Daraus lassen sich unterschiedliche Erkenntnisse gewinnen. Die meist wichtigste Erkenntnis: In diesem Monat wurde ein Gewinn erzielt – oder ein Verlust erlitten.

Wie die Daten aus der Finanzbuchführung aufbereitet und welche Berichte und Übersichten erstellt werden, hängt von der eingesetzten Software ab. Mögliche Auswertungen sind:

• kurzfristige (monatliche) Erfolgsrechnung mit Umsatz, Kosten, Gewinn
• Bewegungsbilanz
• Liquidität
• Vergleich der aktuellen Daten mit Daten aus den Vormonaten oder Vorjahren
• Zeitreihen mit der monatlichen Entwicklung und Veränderung
• Plan-Ist-Vergleich, wenn Planzahlen vorliegen

Die Ergebnisse der BWA nutzen Sie, um zu prüfen, ob der Geschäftsverlauf so ist, wie Sie dies für das aktuelle Jahr geplant haben. Sie sehen insbesondere,

• welchen monatlichen Umsatz Sie erzielen,
• wie sich die Kosten entwickeln,
• ob Sie ausreichend Gewinn erzielen und
• ob die Zahlungsfähigkeit gesichert ist.

Das sind die grundlegenden wirtschaftlichen Erfolgsfaktoren für jedes Unternehmen. Alle müssen diese Kennzahlen aus der BWA laufend im Blick haben; zumindest monatlich, wenn alle Einzahlungen und Auszahlungen eines Monats verbucht sind.

Einige Kennzahlen der BWA signalisieren, wenn bei der Geschäftsentwicklung etwas aus dem Ruder läuft und das Unternehmen in Gefahr geraten könnte. Die BWA ist damit ein Baustein des Warnsystems.

Wenn ein Unternehmen von seiner Bank einen Firmenkredit haben will, ist eine BWA unverzichtbar. Die Bank schaut sich nicht nur den Jahresabschluss an; sie will wissen, wie das Geschäft aktuell verläuft und ob das Unternehmen den erforderlichen Kapitaldienst leisten kann.

Die BWA zur kurzfristigen Erfolgsrechnung ist die wichtigste Auswertung. Deren Positionen, die jeweiligen Kennzahlen und Beträge sowie die Veränderungen sollte jedes Unternehmen monatlich auswerten.

Hinweis: Die folgende Auflistung, Bezeichnung und Erklärung der BWA-Positionen basiert auf der BWA zur kurzfristigen Erfolgsrechnung, wie sie von Datev ermittelt wird.

In der Standard-BWA sind folgende Kennzahlen und ihre Beträge aufgeführt:

Gesamtleistung des Unternehmens

Was das Unternehmen im Verlauf eines Monats leistet, wird mit folgenden Kennzahlen und ihren Buchungen berechnet:

• Umsatz: durch Verkäufe erzielter Umsatz, der sich aus den Rechnungen an Kunden ergibt (auch als Erträge oder Erlöse bezeichnet)
• Rabatte, Boni, Skonto: sie reduzieren den Umsatz
• Bestandserhöhungen: Wert der fertigen oder unfertigen Produkte, die im Monat hergestellt, aber noch nicht verkauft wurden
• Bestandsminderungen: Umsatz, der mit Produkten erzielt wird, die bereits in früheren Monaten hergestellt und dort als Bestandserhöhung gebucht wurden
• Aktivierte Eigenleistungen: der Wert der Produkte oder Leistungen, die das Unternehmen nicht verkauft, sondern selbst nutzt

Gesamtleistung berechnen: Formel

Die Gesamtleistung (pro Monat) wird mit dieser Formel berechnet:

+ Umsatz
- Rabatte, Boni, Skonto
+ Bestandserhöhungen
- Bestandsminderungen
+ aktivierte Eigenleistungen

= Gesamtleistung

Bestandserhöhungen und Bestandsminderungen werden auch als Bestandsveränderungen in den Übersichten zusammengefasst.

Material- oder Wareneinsatz

Damit sind alle eingekauften Waren entsprechend ihrem Einkaufswert gemeint, die in dem betrachteten Monat verbraucht oder eingesetzt werden. Wenn die Waren über den Monat hinaus gelagert werden, muss der tatsächliche Warenverbrauch ermittelt werden.

Ist eine Unterscheidung der Werte bei Lagereingang und Verbrauch aus Lager nicht möglich oder zu aufwendig, können die im Monat eingegangenen Waren (gemäß Rechnungen von Lieferanten) als im selben Monat verbrauchte Waren betrachtet werden.

Rohertrag

Aus der Gesamtleistung des Unternehmens und dem Material- oder Wareneinsatz ergibt sich der Rohertrag. Berücksichtigt man sonstige betriebliche Erlöse (oder Erträge) wie Provisionen, Entschädigungen von Versicherungen, private Nutzung von Geschäftsfahrzeugen oder Verkauf von Patenten, ergibt sich der betriebliche Rohertrag.

Betrieblicher Rohertrag =

+ Gesamtleistung
- Material- oder Wareneinsatz
+ sonstige betriebliche Erlöse

Gesamtkosten

Sämtliche, betriebsbedingten Kosten des Unternehmens, die im Laufe des Monats anfallen, werden in der BWA aufgeführt. Dabei kann es unterschiedliche Kostenpositionen geben – abhängig vom Kontenrahmen, der in der Buchhaltung genutzt wird, oder von der Branche. Meist werden in der BWA einzeln aufgeführt:

• Personalkosten
• Raumkosten
• Versicherungen
• Werbekosten
• Fahrzeugkosten
• Reisekosten
• sonstige Kosten

Alle diese Kosten machen in der Addition die Gesamtkosten aus.

Betriebsergebnis und vorläufiges Ergebnis

Das Betriebsergebnis berechnet sich aus:

+ betrieblicher Rohertrag
- Gesamtkosten

= Betriebsergebnis

Weiterhin werden in der BWA die nicht betriebsbedingten Erträge und Aufwände berücksichtigt. Hinzugerechnet (addiert) werden: Zinserträge und neutrale Erträge. Abgezogen (subtrahiert) werden: Zinsaufwand und neutraler Aufwand. Daraus ergibt sich das Ergebnis vor Steuer.

Davon werden die Steuern vom Einkommen und Ertrag abgezogen, um das vorläufige Ergebnis zu ermitteln. Das entspricht dem Gewinn des Unternehmens nach Steuern. Die Berechnung lautet:

+ Betriebsergebnis
+ Zinserträge
+ neutrale Erträge
- Zinsaufwand
- neutraler Aufwand
- Steuern vom Einkommen und Ertrag

= Vorläufiges Ergebnis

Aus den Positionen und Zahlen der BWA lassen sich einige Kennzahlen berechnen, die oft herangezogen werden, um den Erfolg des Unternehmens zu bemessen oder um seine Kostenstruktur zu prüfen. Dazu werden einzelne Positionen der BWA in Bezug zur Gesamtleistung des Unternehmens gesetzt.

Dann lassen sich unter anderem folgende Kennzahlen berechnen:

Eigenfertigungsanteil oder Handelsspanne =

Rohertrag
÷ Gesamtleistung

Quote des Personalaufwands =

Personalkosten
÷ Gesamtleistung

Umsatzrentabilität oder Umsatzrendite =

vorläufiges Ergebnis
÷ Gesamtleistung

Mit dieser Formel werden die (vorab) bezahlten Steuern einbezogen. Ist das nicht gewünscht, wird nicht das vorläufige Ergebnis betrachtet, sondern das Ergebnis vor Steuern.

Personalproduktivität =

Rohertrag (alternativ: Gesamtleistung)
÷ Personalkosten

Wenn sich die Beträge zur kurzfristigen Erfolgsrechnung im Laufe der Zeit verändern, kann dies möglicherweise ein Trend sein. Zum Beispiel zeigt sich:

• Die Umsätze steigen von Monat zu Monat: Das Wachstum des Unternehmens kommt voran, der Vertrieb ist erfolgreich, die Aktivitäten im Marketing lohnen sich.
• Die Personalkosten bleiben konstant (bei steigenden Umsätzen): Die Produktivität der Mitarbeitenden steigt, Lohnerhöhungen wurden kompensiert, weil sich der Personalbestand verringert hat.

Schwankt die Gesamtleistung, kann dies saisonale Gründe haben. Diese können sich auch in der Höhe und im Verlauf des Werts für Bestandsveränderungen (Lagerbestände) zeigen.