Fuhrparkmanagement und Fuhrpark-ControllingErfolgsrechnung im Fuhrparkmanagement
Fuhrpark als Profit-Center betrachten
Der Fuhrpark verursacht nicht nur Kosten. Er erbringt auch Leistungen. Transport von Menschen und Gütern und die Dienstleistungen drum herum lassen sich unternehmensinternen oder externen Kunden in Rechnung stellen. Die dafür eingesetzten Fahrzeuge aus dem Fuhrpark sind Ressourcen, um Umsatz zu erzielen. Dem Umsatz stehen Aufwendungen und Kosten gegenüber.
Die Fuhrparkkosten resultieren insbesondere aus: Personaleinsatz, Fahrzeugnutzung, Betriebs- und Kraftstoffen sowie Versicherungen, Steuern und Gebühren. Aus Umsatz und aus diesen Kosten ergibt sich der Gewinn aus dem Betrieb eines Fuhrparks.
Ein einzelnes Fahrzeug, eine Gruppe von Fahrzeugen oder der Fuhrpark insgesamt können wie ein Profit-Center betrachtet werden, wenn es darum geht, für den Fuhrpark eine Gewinn- oder Erfolgsrechnung durchzuführen. Sie ermitteln dann für einen festgelegten Zeitraum (zum Beispiel ein Jahr):
- Absatz in geeigneter Einheit; zum Beispiel Anzahl Transportaufträge, gefahrene Kilometer, transportierte Menge etc.
- erzielter Preis pro Einheit Absatz
- weitere Umsatzerlöse aus Leistungen des Fuhrparks
- Kosten pro Einheit Absatz
- Fixkosten
- Kosten der indirekten Bereiche, die auf Fuhrpark oder Fahrzeug umgelegt werden
Absatz und Umsatz berechnen
In welcher Form der Absatz gemessen wird, hängt von der Art der angebotenen und mit den Kunden abgerechneten Leistung ab. Mögliche Absatzformen sind:
- gefahrene Kilometer
- transportierte Menge (nach Gewicht, Volumen oder Stück)
- erledigter Auftrag (Festpreis)
Für diese Leistungen gibt es einen Leistungspreis für eine einzelne Einheit. Der Umsatz ergibt sich dann aus der Menge des Absatzes multipliziert mit dem Leistungspreis pro Einheit. Dieser Wert wird für jeden Kundenauftrag berechnet und dem Kunden in Rechnung gestellt. Dazu kommen können weitere Leistungen, Pauschalen, sonstige Auftragskosten, die dem Kunden in Rechnung gestellt werden. Über den betrachteten Zeitraum und alle Kunden und Aufträge hinweg ergibt sich dann der Umsatz.
Kosten ermitteln
Für den Fuhrpark fallen unterschiedliche Kostenarten und Kosten an. Diese müssen dem erzielten Umsatz gegenübergestellt werden. Es lassen sich variable und fixe Kosten unterscheiden. Einige fixe Kosten lassen sich nicht so leicht einem einzelnen Fahrzeug oder dem einzelnen Fuhrpark-Profit-Center zuordnen. Dann braucht es einen Umlageschlüssel. Kosten ergeben sich aus:
- Personalkosten für Fahrer, Wartung, Planung und Verwaltung des Fuhrparks
- Abschreibungen für Investitionen in Fahrzeuge
- Leasing-Raten
- Betriebs- und Kraftstoffe
- Wartung, Reparatur, Instandsetzung
- Maut- und andere Benutzungsgebühren
- Versicherung, Steuer und andere Nebenkosten
Eine genaue Aufschlüsselung der Kosten eines Fahrzeugs oder des Fuhrparks insgesamt finden Sie im vorigen Abschnitt dieses Handbuch-Kapitels.
Gewinn berechnen für Fahrzeuge und Fuhrpark
Der Gewinn des Profit-Centers im Fuhrpark ergibt sich aus der Differenz von Umsatz und Kosten im betrachteten Zeitraum. Wichtig ist, dass Umsatz und Kosten dem einzelnen Profit-Center richtig zugeordnet werden. Wenn die Zuordnung sachlich richtig erfolgen kann, lässt sich der gesamte Gewinn aufschlüsseln nach:
- Fahrzeug
- Abteilung, Team oder Person
- Auftrag
- Kunde
Das setzt allerdings voraus, dass eine genaue Zuordnung zu diesen Ressourcen und zu den Auslösern eines Auftrags möglich – und sinnvoll – ist.
Ermitteln Sie den Gewinn, den Sie mit Ihrem Fuhrpark erzielen und führen Sie dazu eine Erfolgsrechnung durch. Nutzen Sie dafür die folgende Excel-Vorlage.
Erlöse erfassen
Erfassen Sie in der Tabelle ERLÖSE (Abbildung 1) alle Umsätze, die Sie mit Ihrem Fuhrpark erzielen. In der Tabelle werden die Erlöse einzeln pro Fahrzeug und mit dem Datum, zu dem die Leistung erbracht wurde, erfasst. Sie können den Umsatz (Wert) berechnen aus:
- Kilometerleistung, berechnet aus km-Stand-bis abzüglich km-Stand-von = km
- Preis (Satz) pro geleistetem Kilometer, entspricht Kilometersatz/Pauschale
Weitere Erlöse oder Umsätze, die sich aus Leistungen ergeben, die nicht „pro Kilometer“ abgerechnet werden, können Sie in der Spalte Wert einzeln erfassen.
Sie halten außerdem fest, um welche Erlösart es sich jeweils handelt. Unterscheiden Sie in der Tabelle SONSTIGES, in der Sie sämtliche Stammdaten hinterlegen, die Erlösarten, die für Planung und Steuerung sowie für die Erfolgsbeurteilung Ihres Fuhrparks wichtig sind. Einige Erlösarten werden kilometerbezogen ermittelt, andere ergeben sich als Pauschale. Halten Sie dies in der Spalte Verrechnung fest.
Einzelkosten und Gemeinkosten erfassen
Die Kosten für den Fuhrpark erfassen Sie als Einzelkosten, die sich einem einzelnen Fahrzeug zuordnen lassen, und als Gemeinkosten. Die Gemeinkosten lassen sich nach einem definierten Schlüssel aufteilen. Möglich ist beispielsweise die Verteilung nach „gefahrene Kilometer“ oder nach „Anzahl der Fahrzeuge“.
Den Schlüssel erfassen Sie in der Tabelle SONSTIGES (Stammdaten). Die Einzelkosten erfassen Sie in der Tabelle EINZELKOSTEN (Abbildung 2) und die Gemeinkosten (Abbildung 3) in der Tabelle GEMEINKOSTEN.
Erlöse und Gewinn ermitteln
Mit der Excel-Vorlage werden dann Erlöse und Gewinn für Ihren Fuhrpark berechnet und in Reports (Berichten und Tabellen) dargestellt. Eine Gesamtübersicht gibt zunächst Tabelle PIVOT 1 (Abbildung 4). Hier sind die Erlösarten sowie die Einzelkosten und Gemeinkosten aufgegliedert für die einzelnen Fahrzeuge. Über Filter (Auswahlkriterien) können Sie diese Werte anzeigen lassen für:
- einzelne Monate
- einzelne Quartale
- Abteilungen
- Fahrzeugart
- Fahrzeug
- Hersteller
In weiteren Reports (PIVOT 2, PIVOT 3, PIVOT 4) können Sie die Kosten und die Erlöse unterscheiden nach:
- Abteilung
- Fahrzeug und Monat
- Abteilung und Monat
Dabei können Sie mithilfe der unterschiedlichen Filter eine differenzierte Analyse durchführen. Sie können zum Beispiel ermitteln:
- Höhe der Erlöse pro Fahrzeug und Monat
- Höher der Gemeinkosten pro Fahrzeug und Monat
- Höhe der Einzelkosten für einen bestimmten Hersteller
Hinweis: Für die Analyse werden die Erlöse und Kosten auf zwei Ebenen unterschieden. Auf der ersten Ebene (Klasse 1) werden unterschieden:
- Erlöse
- Einzelkosten
- Gemeinkosten
Auf der zweiten Ebene (Klasse 2) werden diese drei Kategorien dann in die einzelnen Arten unterschieden, die Sie in den Stammdaten angelegt und benannt haben.
Ergebnisse aus dem Fuhrpark-Controlling nutzen
Die Ergebnisse aus Abbildung 4 und der Ergebnis- und Gewinnberechnung für Ihren Fuhrpark nutzen Sie für die Planung und Steuerung des Fuhrparks. Sie erkennen zum Beispiel:
- welche Abteilungen erfolgreich sind,
- welche Fahrzeugart rentabel betrieben wird,
- bei welchem Fahrzeughersteller hohe Kosten anfallen,
- wie hoch die Einzelkosten oder Gemeinkosten in einem ausgewählten Zeitraum sind,
- mit welchem Angebot Sie einen hohen Umsatz erzielen (Erlösart) oder
- welcher Gewinn in einem ausgewählten Quartal erzielt wird.
Diese Erkenntnisse nutzen Sie für die Ressourcenplanung und für die Steuerung und Bewertung Ihres Fuhrparks. Außerdem können Sie prüfen, inwiefern die Kunden angebotene Preise für Sie auskömmlich sind – oder wo Sie Preise senken können oder erhöhen müssten.